Dokumentacja rozrachunków z odbiorcami i dostawcami. Faktura VAT.

Konspekt lekcji z rachunkowości przedsiębiorstw

Przedmiot: Rachunkowość przedsiębiorstw.
Dział: Rozrachunki i roszczenia.
Klasa: III Technikum Ekonomicznego.
Czas trwania lekcji: 90 minut.

Cel lekcji:

1. Przedstawienie podstawy prawnej i zasad sporządzania faktury VAT.
2. Omówienie rejestru zakupu i sprzedaży. Deklaracja podatku VAT-7.
3. Sporządzanie faktury VAT na formularzu.
4. Wypełnianie rejestru zakupu i sprzedaży, wykonując ćwiczenie.
5. Wypełnianie deklaracji VAT- 7.

Metody pracy: wykład, praca wspólna z nauczycielem, praca indywidualna.

Środki dydaktyczne: formularz faktury VAT, formularz deklaracji VAT- 7, rejestr zakupu i sprzedaży.

Przebieg lekcji:

Na wstępie nauczyciel przedstawia zakres teoretyczny tematu. Omawia wymogi formalne wystawiania faktury VAT.
Uczniowie wypełniają formularz faktury VAT wraz z nauczycielem. Następnie omawia rejestr zakupu i sprzedaży.
Uczniowie przystępują do samodzielnej pracy w oparciu o ćwiczenia podane przez prowadzącego zajęcia.
W razie potrzeby nauczyciel przedstawia poszczególnym uczniom sposoby uzyskania pożądanych efektów.
Nauczyciel wraz z uczniami wypełnienia deklarację podatku VAT-7.

Wykład: 1. Pojęcie faktury.

Faktura, czyli rachunek, to dowód sprzedaży produktów, towarów i usług, wystawiony przez dostawcę. Dzięki fakturze następuje rozliczenie między dostawcą a odbiorcą. Dostawca wystawia fakturę na formularzu lub wydruku komputerowym. Stanowi ona dowód sprzedaży.

2. Rodzaje faktur:

a) faktury VAT - są stosowane wówczas, gdy dostawca i odbiorca są zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług, tzw. płatnicy podatku VAT, na dowód czego mają numery identyfikacji podatkowej NIP,
b) faktury korygujące VAT - są stosowane w przypadku, gdy po wystawieniu faktury VAT sprzedawca udzieli rabatu, uzna reklamację nabywcy lub dokona zwrotu zaliczki bądź przedpłaty ma obowiązek wystawić nabywcy korygującą fakturę VAT,
c) faktury VAT RR - dokumentująca zakup produktów rolnych od rolnika ryczałtowego.

3. Wymogi formalne wystawiania faktury VAT.

Formalne wymogi, którym powinny odpowiadać faktury VAT, określone są w rozporządzeniu Ministra Finansów (DZ.U.Nr.154/95, poz.797) w sprawie podatku od towarów usług oraz podatku akcyzowym.

Faktura VAT powinna zawierać co najmniej:

oznaczenie: FAKTURA VAT oraz ORYGINAŁ lub KOPIA,

numer kolejny faktury, data wystawienia (nie później niż w ciągu 7 dni od daty sprzedaży lub wykonania usługi),

datę lub miesiąc i rok dokonania sprzedaży,

nazwę i adres sprzedawcy oraz nabywcy (może być nazwa skrócona, a u osoby fizycznej - imię i nazwisko podatnika VAT),

numer identyfikacji podatkowej NIP lub numery tymczasowe (REGON, PESEL), sprzedawcy i nabywcy (jeśli nabywcą jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej można pominąć te dane nabywcy),

nazwę towaru lub usługi,

symbol statystyczny (można pominąć w przypadku towarów sprzedawanych w kraju i opodatkowanych stawką 22%),

cenę jednostkową towaru lub usług bez kwoty podatku VAT (cenę jednostkową netto),

wartość sprzedanych towarów lub usług bez kwoty podatku VAT (wartość netto),

stawkę podatku VAT,

sumę wartości sprzedaży netto towarów lub usług z podziałem na poszczególne stawki VAT,

kwotę podatku VAT od sumy wartości sprzedaży netto towarów lub usług z podziałem na poszczególne kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatkowych,

wartość sprzedaży towarów lub usług wraz z kwotą VAT (wartość brutto), z podziałem na poszczególne kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatkowych, sprzedawca może podać na fakturze również kwoty VAT dotyczące wartości sprzedaży poszczególnych towarów lub usług; w tym przypadku łączna kwota VAT może być ustalona w wyniku podsumowania jednostkowych kwot podatku,

kwotę należności ogółem, wraz z należnym podatkiem VAT, wyrażoną liczbowo i słownie,

czytelny podpis osoby uprawnionej do wystawienia faktury VAT lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby,

czytelny podpis osoby uprawnionej do odbioru faktury VAT lub podpis oraz imię i nazwisko tej osoby (nie jest to konieczne jeżeli sprzedawca posiada pisemne oświadczenie nabywcy, w którym upoważnia go do wystawienia faktury VAT bez podpisu, osoby uprawnionej do odbioru faktury, np. na złożonym przez nabywcę zamówieniu).

Ponadto faktura VAT może zawierać dodatkowe informacje np.:

o formie i terminie zapłaty z podaniem nazwy banku i numeru rachunku,

o dacie wydania towaru, rodzaju środka transportu i inne. Faktura wystawiana jest co najmniej w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz oznaczony wyrazem ORYGINAŁ otrzymuje nabywca, drugi zaś oznaczony wyrazem KOPIA zatrzymuje u siebie sprzedawca.

4. Ustalanie wartości sprzedaży brutto.

Wartość towaru (usługi) bez podatku tzw. sprzedaż netto

ilość * cena jednostkowa bez podatku

Kwota podatku VAT

Sprzedaż netto * stawka podatku

Wartość towaru (usługi) wraz z podatkiem tzw. sprzedaż brutto

Sprzedaż netto + kwota podatku VAT

5. Rejestr zakupu i sprzedaży.

W celu ustalenia wysokości podatku VAT, jaki należy odprowadzić do Urzędu Skarbowego, podatnik ma obowiązek założyć i prowadzić rejestr zakupu i sprzedaży.

a) Rejestr sprzedaży VAT, służy do wpisywania wartości sprzedaży udokumentowanej fakturami lub raportami kasowymi kas fiskalnych. Rejestr sprzedaży należy sporządzać za okresy miesięczne i ujmować w nim wszystkie wystawione w danym miesiącu faktury VAT w porządku chronologicznym.

Rejestr sprzedaży powinien zawierać co najmniej dane:

- numer kolejny wpisu w rejestrze,
- numer kolejny faktury VAT lub rachunku uproszczonego,
- datę dokonania sprzedaży i datę wystawienia faktury,
- NIP nabywcy, nazwę (siedzibę) nabywcy,
- podstawę opodatkowania wg stawek podatku VAT, podatek VAT wg grup podatkowych (22%,7%,0%),
- Sprzedaż zwolnioną od podatku od towarów i usług,
- kwotę należności,
- ogólne sumy danych wartościowych.

b) Rejestr zakupu VAT, służy do ustalania ogólnej kwoty podatku naliczonego oraz ich części, która podlega odliczeniu. W rejestrze tym wpisujemy wszystkie udokumentowane zdarzenia gospodarcze związane z kosztem uzyskania przychodu i zostały opodatkowane podatkiem VAT.

Rejestr zakupu VAT powinien zawierać co najmniej dane:

- numer pozycji w rejestrze,
- datę i numer otrzymania faktury VAT,
- nazwę i siedzibę sprzedawcy,
- kwotę zobowiązania, podstawę opodatkowania wg stawek VAT, naliczony VAT wg grup podatkowych.

6. Deklaracja podatku VAT.

Podatnicy obowiązani są składać w Urzędzie Skarbowym deklaracje podatkowe dla podatku VAT.( Deklaracja VAT-7) oraz bez wezwania przez Urząd Skarbowy obliczać i wpłacać podatek za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku.

Odliczenie podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego jest możliwe tylko pod warunkiem:

właściwego udokumentowania zakupu (oryginał faktur VAT),

prowadzenie odpowiedniej ewidencji zakupu ( np. w formie rejestrów zakupu i sprzedaży).

Opracowanie:
Krystyna Pisarska

Wyświetleń: 7611