Zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych.

Konspekt lekcji z elementów rachunkowości.

Klasa: III Liceum Agrobiznesu.
Dział: Rachunkowość finansowa
Czas trwania lekcji: 90 minut

Uczniowie są po zajęciach w których:

poznali zasadę podwójnego zapisu,

umieją otwierać i zamykać konta księgowe.

stosowali zasadę podwójnego zapisu na wybranych przykładach operacji bilansowych.

Celem lekcji jest:

1. Przedstawienie uproszczonej formy zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych.
2. Ukazanie zasad sporządzania zestawienia obrotów i sald.
3. Sprawdzenie poprawności księgowań operacji gospodarczych, poprzez sporządzanie zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych do ćwiczenia.

Metody nauczania: wykład, pogadanka, ćwiczenia.

Środki dydaktyczne: podręcznik G. Borowska "Zasady rachunkowości" Warszawa 1999r., B. Gierusz "Podręcznik samodzielnej nauki księgowania" Gdańsk 2001, tablica dydaktyczna- wzór uproszczonej formy zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych.

Przebieg lekcji:

1. Istota zestawienia obrotów i sald:

a) jednym ze sposobów sprawdzania poprawności księgowania jest zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych zw. bilansem próbnym, pozwalające na wykrycie błędów księgowych i rachunkowych, które naruszają zasadę podwójnego zapisu,
b) zestawienie pełni również rolę informacyjną, stwarzając podstawy poznania i oceny sytuacji gospodarczej jednostki jeszcze przed sporządzeniem sprawozdań ostatecznych,
c) zestawienie obrotów i sald zawiera wykaz wszystkich kont syntetycznych (symbole, nazwy), ich salda początkowe, obroty debetowe i kredytowe oraz salda końcowe,
d) podstawą sporządzenia zestawienie obrotów i sald jest ewidencja księgowa, zawierająca zapisy, które odzwierciedlają kompletnie ujęte operacje gospodarcze z danego okresu sprawozdawczego,
e) zestawienie obrotów i sald, występuję jako ogniwo pośrednie między ewidencją księgową a bilansem i innymi sprawozdaniami finansowymi, ułatwia ich sporządzanie. Gromadzi bowiem, porządkuje oraz weryfikuje dane wykorzystywane następnie przy opracowaniu tych sprawozdań.

2. Uproszczona forma zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych.



Jeżeli przy dokonaniu zapisów księgowych i przy sumowaniu obrotów nie popełniono błędów, to:

ogólne sumy obrotów Dt i Ct wszystkich kont są równe,

ogólne sumy sald Dt i Ct wszystkich kont są równe.

3. Czynności przy sporządzaniu zestawienia obrotów i sald:

a) ustalanie obrotów debetowych i kredytowych na wszystkich kontach przez sumowanie zapisów księgowych,
b) wpisanie nazw kont oraz ich obrotów do odpowiednich kolumn zestawienia,
c) zsumowanie i uzgodnienie ogólnych sum obrotów debetowych i kredytowych,
d) obliczanie i wpisywanie sald końcowych poszczególnych kont,
e) zsumowanie i uzgodnienie ogólnych sum sald debetowych i kredytowych.

Kolejność czynności wymaga uzgodnienia obrotów wszystkich kont, a dopiero później uzgodnienia sald kont-po sporządzeniu zestawienia obrotów i sald dokonuje się zamknięcia kont księgowych, wpisując salda końcowe poszczególnych kont wykazane w zestawieniu.

4. Błędy wykryte za pomocą zestawienia obrotów i sald: Różnica w łącznych obrotach wskazuje na brak równowagi bilansowej i błędach księgowych wynikających z naruszenia zasady podwójnego zapisu.
Różniąca w łącznych sumach kont w sytuacji gdy uzgodnione są już obroty wykazuje, że nastąpiła pomyłka przy obliczaniu sald. Zestawienie obrotów i sald wykrywa następujące błędy księgowe:

a) naruszenie zasady podwójnego zapisu (zaksięgowanie tylko na jednym koncie),
b) zaksięgowanie operacji księgowych na dwóch kontach, lecz na tych samych stronach,
c) złamanie zasady jednakowego zapisu ( wpisanie dwóch różnych kwot tzw. "czeski błąd".),
d) błędne sumowanie na kontach obrotów i sald.

5. Za pomocą zestawienia obrotów i sald nie można wykryć następujących błędów:

a) zaksięgowanie operacji na niewłaściwych kontach (ale na dwóch kontach i po przeciwnych stronach),
b) zaksięgowanie niewłaściwej kwoty operacji, ale równej na obu kontach
c) zaksięgowanie operacji po przeciwnych stronach kont niż należało (obciążenie konta, które należało uznać i uznanie konta, które należało obciążyć),
d) zaksięgowanie operacji wielokrotnie,
e) pominięcie operacji gospodarczej.

Błędy stwierdzone w urządzeniach księgowych mogą być poprawiane przez skreślenie zapisu błędnego (czytelnie) i umieszczenie nad nim zapisu prawidłowego lub przez przeprowadzenie zapisu korygującego, zwanego stornem.

Opracowanie:
Krystyna Pisarska

Zgłoś błąd    Wyświetleń: 9596

Jeszcze nie ma żadnych komentarzy, Twój może być pierwszy!

Dodaj komentarz